湖北省国家税务局关于开展省局定点联系企业税法遵从度测评试点工作的通知

武汉市、宜昌市国家税务局：
　　省局研究决定从省局16户定点联系企业中选取长飞光纤光缆有限公司和宜昌人福药业有限责任公司(含成员企业)，先行试点税法遵从度测评工作。现将《省局定点联系企业税法遵从度测评试点工作实施方案》印发给你们，请遵照执行。
　　二○一一年九月二十八日
　　省局定点联系企业税法遵从度测评试点工作实施方案
　　根据省局办公会和省局定点联系企业税法遵从度测评工作部门协调会议精神，按照“积极、稳妥、务实、快速”的工作原则，为探索省局定点联系企业税法遵从度测评工作。特制定本试点工作方案。
　　一、指导思想
　　以邓小平理论和“三个代表”的重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真贯彻落实国家税务总局关于税源专业化管理的指示精神，充实定点联系企业制度，推进以大企业税收专业化管理为突破口的税收征管模式改革，当好大企业税收专业化管理工作的先行者和探索者，摸索省局定点联系企业税收专业化管理经验，实施信息化、风险化、专家化和团队化的税源管理模式，全面提升税收管理效率。
　　二、测评试点对象
　　长飞光纤光缆有限公司、宜昌人福药业有限责任公司(含成员企业)。
　　三、测评内容
　　一是全面查对。对企业2008-2010年所有涉税信息，对照相应的法律法规，检查企业的税法遵从行为，对企业的税法遵从度做出正确评价。
　　二是提出建议。根据实际测评工作情况，形成《企业税务风险管理建议书》(见附件4)，加强税收征收管理，提升管理效率。
　　三是调查诉求。了解被测评对象的涉税诉求，通过省国家税务局涉税事项协调会议制度，提升纳税服务水平，和谐税收征纳关系。
　　四、方法与步骤
　　测评工作采取企业自查自评与税务机关测评两种方式进行，首先由企业利用国家税务总局开发的《大企业税收风险管理信息系统》开展自查，税务机关以政策宣传、辅导和督导为主。而后，税务机关分别组织对企业进行测评，其中应用国家税务总局《大企业税收风险管理信息系统》对宜昌人福药业有限责任公司进行测评；应用江苏无锡奇星软件公司开发的《国税评估软件》对长飞光纤光缆有限公司进行测评。组织风险分析，找出风险线索，实地约谈企业，提出加强税收风险管理意见，形成《企业税务风险管理建议书》。
　　测评工作分以下步骤：
　　第一阶段：自查自评阶段(10月8日—12月31日)。企业运用《大企业税务风险管理信息系统》以及随机下发的自查自评提纲，对照法律法规的相关规定，开展2008－2010年度的税务风险自查自评工作，填写《税法遵从度自查自评情况分户统计表》(见附件2)、形成《税法遵从度自查自评报告》(见附件3)，对自查自评发现的问题及时整改，缴纳应纳税款。在企业自查自评阶段，主管税务机关要明确自查自评辅导人员，开展一对一、点对点的督导、咨询、服务，督促企业按要求报送开展自查自评工作，要求企业提供自查自评工作方案，通报自查自评工作进度，督促企业缴纳应缴税款，呈报《税法遵从度测评自查自评辅导工作安排表》(见附件1)、企业自查自评工作方案、企业历年来税收日常征管和税收检查情况资料、企业生产经营管理流程等情况(10月20日前上报省局)。
　　第二阶段：税务机关分析测评阶段。(2011年11月——2012年3月)
　　1.数据采集(2011年12月)。省局抽调专班，在主管税务机关配合下，应用无锡奇星公司开发的《数据采集软件》下户长飞光纤光缆有限公司采集该公司2008-2010年度财务管理数据，应用国家税务总局《大企业税务管理信息系统》下户宜昌人福药业有限责任公司采集该公司2008-2010年度财务管理数据。
　　2.制定风险分析方案(2011年12月)。由测评专班制定详细的税收风险分析细化方案，明确测评方法、测评指标并进行案头分析，并结合武汉长飞光纤光缆有限公司和宜昌人福药业有限责任公司历年来的税务征管和税收检查情况，查找两户企业税收风险点。
　　3.开展实地测评工作(2012年1-3月)。测评工作专班根据案头分析发现的线索，下户约谈企业，了解企业内控机制是否健全、是否运转正常，了解企业的涉税诉求，就企业自查自评仍未消除的税收风险问题进行调查、提示、沟通、督促企业对未消除的问题再次自查整改，对测评发现的疑点交换意见并核实，形成共识。该阶段工作结束后，测评专班形成《企业税务风险管理建议书》。
　　第三阶段：总结阶段(2012年4月)。根据两户企业税法遵从度测评工作的实际情况，制定出测评工作模板和税务管理指南，总结测评工作经验，为下一步开展省局定点联系企业税法遵从度测评工作奠定基础。同时，表彰在测评工作中表现突出的单位和个人，部署新的测评工作任务。
　　六、测评要求
　　(一)认真领会文件精神。长飞光纤光缆有限公司、宜昌人福药业有限责任公司税法遵从度测评试点工作，是省局考察四川省大企业税收征管质量综合绩效评估工作后，借鉴四川省国税局的做法，学习其风险评估经验与方法后做出的决定，是省局充实定点联系企业与大企业税收管理部门之间联系的重要举措，是探索省局定点联系企业的重要途径。武汉市国家税务局、宜昌市国家税务局及主管税务机关要认真领会文件精神，按照方案的要求，为测评工作提供必要的支持与帮助，采取切实有效的措施，保障测评工作任务顺利完成。
　　(二)明确各项工作职责。省局大企业税收管理处抽调专人成立测评工作专班，负责具体的测评工作，包括制定详细的测评工作方案，进行具体的测评分析工作，出具《企业税务风险管理建议书》。武汉市、宜昌市国税局大企业税收管理部门负责省局与主管税务机关的联络工作。主管税务机关负责企业自查自评阶段的宣传辅导工作，负责与企业日常沟通协调，提供历年来企业的日常管理和税收检查情况等历史资料；协助省局测评工作组采集企业2008-2010年财务数据；在下户实地测评工作中，负责协调等工作。凡查补税款入库要按规定入库。测评工作所属资料传递一律在省局局域网“大企业税收管理处”下进行，并统一归档保存。
　　(三)严格测评工作纪律。在测评工作过程中，严格遵守党风廉政建设各项规定，禁止收受企业财物，禁止人为干预正常测评工作，严格遵守税款入库纪律，禁止混库串级行为发生，严格税收会计核算，提高税收会计核算水平。
　　附件：1.税法遵从度测评自查自评辅导工作安排表
　　2.税法遵从度自查自评情况分户统计表
　　3.税法遵从度自查自评报告、
　　4.企业税务风险管理建议书
　　附件1：
　　税法遵从度测评自查自评辅导工作安排表
　　主管税务局 企业名称 辅导人员
　　附件2：
　　税法遵从度自查自评情况分户统计表
　　企业名称： 金额单位：元至角分
　　纳税年度 纳税人识别号 增值税 消费税 企业所得税 合计
　　应补税额 已入库税收 已入库滞纳金 欠税
　　销项税额调整额 进项税额调整额 抵减留抵税额 应补税额 应补税额 弥补亏损额 调增应纳税所得额 应补居民企业所得税 代扣代缴非居民企业所得税 小计 增值税 消费税 企业所得税 小计 增值税 消费税 企业所得税
　　序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
　　2008
　　2009
　　2010
　　小计
　　填报时间： 填报人员：
　　说明：1、11=5+6+9+10；12=13+14+15；17=18+19+20。
　　2、为统一统计口径，第7栏分年度依据法律、法规的规定按照弥补当年和以前年度亏损的金额填写；第8栏分年度按当年调增的应纳税所得额总额填写，不减除弥补当年和以前年度亏损金额。
　　附件3：税法遵从度自查自评报告
　　×××公司税法遵从度自查自评报告
　国家税务局：
　　根据《省国家税务局关于开展省局定点联系企业税法遵从度测评试点工作的通知》(鄂国税函﹝2011﹞139号)要求，我公司于2011年10月8日至12月31日，就2008－2010年度 (税种：增值税、消费税、企业所得税)及代扣代缴非居民企业所得税的申报纳税情况进行了全面自查，现将自查情况报告如下：
　　一、 企业概况
　　集团企业主要包括：
　　各级成员企业的组织结构，经营分布及经营状况描述，各年度各税种税收实现情况。成员企业的自查报告要写明自己在集团中的位置以及经营分布和状况，各年度各种税税收实现情况。
　　二、自查开展情况
　　自查机构的组织结构及人员配备、职责分工、自查业务培训情况，自查进度，内部督导情况及外聘中介等情况。
　　三、自查发现的问题
　　(按照《省国家税务局关于开展省局定点联系企业税法遵从度测评试点工作的通知》要求，结合企业实际分年度分税种逐项检查是否存在涉税问题。集团总部的汇总报告，除了有成员企业的汇总问题外，还应该有集团本部的问题。问题描述要全面准确。)
　　(一)2008年度
　　1.增值税
　　(1)××××问题
　　问题描述
　　涉税调整或补税金额
　　(2)××××问题
　　问题描述
　　涉税调整或补税金额
　　……
　　2008年应调整销项税额 元，调整进项税额 元，抵减增值税留抵税额 元，应补缴增值税 元。
　　2.消费税
　　(格式同增值税)
　　2008年应补消费税 元。
　　3.居民企业所得税
　　(格式同增值税)
　　2008年调减应弥补亏损额 元，调整应纳税所得额 元，应补居民企业所得税 元。
　　4.非居民企业所得税
　　(格式同增值税)
　　(二)2009年度
　　1.增值税
　　(1)××××问题
　　问题描述
　　涉税调整或补税金额
　　(2)××××问题
　　问题描述
　　涉税调整或补税金额
　　……
　　2009年应调整销项税额 元，调整进项税额 元，抵减增值税留抵税额 元，应补缴增值税 元。
　　2.消费税
　　(格式同增值税)
　　2009年应补消费税 元。
　　3.居民企业所得税
　　(格式同增值税)
　　2008年调减应弥补亏损额 元，调整应纳税所得额 元，应补居民企业所得税 元。
　　4.非居民企业所得税
　　(格式同增值税)
　　(三)2010年度
　　1.增值税
　　(1)××××问题
　　问题描述
　　涉税调整或补税金额
　　(2)××××问题
　　问题描述
　　涉税调整或补税金额
　　……
　　2010年应调整销项税额 元，调整进项税额 元，抵减增值税留抵税额 元，应补缴增值税 元。
　　2.消费税
　　(格式同增值税)
　　2010年应补消费税 元。
　　3.居民企业所得税
　　(格式同增值税)
　　2010年调减应弥补亏损额 元，调整应纳税所得额 元，应补居民企业所得税 元。
　　4.非居民企业所得税
　　(格式同增值税)
　　合计：2008至2010年应调整销项税 元，调整进项税额 元，抵减增值税留抵税额 元，应补缴增值税 元。
　　2008至2010年应补消费税 元。
　　2008至2010年调减应弥补亏损额 元，调整应纳税所得额 元，应补居民企业所得税 元。
　　2008年至2010年应补代扣代缴非居民企业所得税 元。
　　四、处理情况
　　(涉税问题改进措施；账务调整说明及补缴税款情况。)
　　五、其他需要说明的事项
　　××××公司(章)
　　××××年××月××日
　　附件4：
　　企业税务风险管理建议书(范本)
_______________(纳税人)：
　　经对你(公司)开展税法遵从度测评工作发现，你公司存在下列涉税问题与风险(见《税务风险问题表》和《大企业税收风险防控重点提示》)。请根据所列问题与改进意见，结合税收风险防控重点，深入查找风险源，采取有效措施，切实化解和防范税务风险。
　　XXXXXX国家税务局
　　年 月 日
　　1、税务风险问题表
　　问题数 风险描述 改进意见
　　问题一
　　问题二
　　问题三
　　……
　　……
　　……
　　2、大企业税收风险防控重点提示
　　防控重点一：设立税务风险管理机构(岗位)。企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求，建立科学有效的职责分工，制衡机制和税务风险管理的岗位责任制。设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　防控重点二：风险识别和评估。企业应该重点识别的内部及外部险因素。其中，企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略、税务规划以及对待税务风险的态度、组织架构、经营模式或业务流程、税务风险管理机构的设计和执行、税务管理部门设置和人员配备、部门之间的权责划分和相互制衡机制，税务管理人员的业务素质和职业道德、财务管理和经营成果、对管理层的业绩考核指标、企业住处的基础管理状况、信息和沟通情况、监督机制的有效性及其他内部风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策、市场竞争和融资环境、适用的法律法规和监管要求，税收法规或地方法规的完整性和适用性，上级或股东的越权或违规行为、行业惯例，灾害性因素及其他外部风险因素。风险评估应由企业税务部门协同有关职能部门和业务单位实施；也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。
　　防控重点三：风险应对策略和内部控制。企业根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。
　　防控重点四：信息与沟通。信息化是企业建立税务风险管理体系的基础，企业根据自身的业务点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。在此基础上，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通与反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。