重庆市地方税务局关于实施新个人所得税法有关申报衔接问题的通知

各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位：
　　新个人所得税法自9月1日起实施后，不少区县局和纳税人反映对新旧税法的衔接操作不清楚，主要集中在对9月发放工资如何申报等问题上。为确保新税法顺利实施，促使新旧税法平稳过渡，现将个人所得税新旧税法衔接操作和个税申报相关问题明确如下。
　　一、对个人所得税“所得期间”的理解问题。
　　个人所得税遵循收付实现制的原则，“所得期间(税款所属期)”即纳税义务发生时期。如纳税人2011年8月份的工资，一般在9月份支付。那么纳税义务发生时间为9月，所得期间为9月，税款所属期间也为9月。在正常情况下按照税法规定，纳税人应在10月15前申报。
　　二、对新旧税法实施的衔接问题。
　　纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。升级后个税系统中“所得期间”小于2011年9月的，按税法修改前的费用扣除标准和税率计税；等于或大于2011年9月的，按税法修改后的费用扣除标准和税率计税。
　　三、对纳税人9月发放8月工资在9月申报税款的处理问题。
　　按个人所得税法关于扣缴义务人、纳税人每月所扣、应纳的税款应于次月十五日内入库，并报送纳税申报表的规定，当月发放工资应在次月申报。但在实际操作中，不少扣缴义务人未按照上述收付实现制原则申报，采取当月发放、当月申报方式，导致此次新税法实施出现了一些操作方面的问题。各单位应耐心做好税法宣传解释工作，要求他们按照下述要求依法进行调整，确保新旧税法顺利过渡。
　　纳税人在9月使用个税系统申报时，无论是否申报9月发放工资，系统均默认“所得期间(税款所属期)”为8月，并按旧标准计税。因此对8月份工资在9月发放并申报的，“所得期间”应填写为“201109”而不是“201108”，并且在10月份申报。对9月发放、9月申报的这部分纳税人可通过个税系统将2011年8月所得收入填“0”(注：此操作针对当月申报当月所得的扣缴义务人)。上述调整会导致这些扣缴单位在3.0系统中税款所属期为2011年8月的申报数据为0，但不影响申报率及今后申报征收。
　　对未使用个税系统的纳税人和扣缴义务人在进行申报时，请正确填写税款所属期，正常情况下，当月应申报所属期为上月的税款。税款所属期大于或等于9月的适用新税率和费用扣除标准计税，小于9月的适用旧标准计税。