四川省国家税务局关于印发《生产企业出口货物免、抵、退税管理规程实施办法》的通知

各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：
　　为适应综合征管软件推行的要求，加强对出口企业的日常税收管理，解决征退税管理脱节的问题，提高出口货物“免、抵、退”税管理质量和效率，现将《四川省出口货物免、抵、退税管理规程实施办法》印发你们，并提出如下要求，请遵照执行。
　　一、各地要高度重视实施办法的贯彻落实工作。要根据本地情况，研究具体方案，做好定人、定岗、定责工作，切实提高免、抵、退税管理工作质量和效率。实施办法明确了定岗要求的，要严格按实施办法执行；实施办法未明确的，由各市、州国税局根据工作需要，按照简便易行、有利于为纳税人服务的原则进行完善。
　　二、各地可结合各县、区出口规模和免、抵、退税管理状况，在确保审核、审批程序正常运转的情况下，按照成熟一个、规范一个的原则，分期分批地在各县、区贯彻实施办法。
　　三、为保证实施办法贯彻后免、抵、退税工作人员到位、管理到位，各地必须先对县、区国税局相关岗位人员进行一次全面的出口退税业务培训。除全面讲解出口退税政策外，要重点培训退税资格审查、凭证审核、计算机审核、用审核系统查询相关数据等操作实务。
　　在执行中发现的问题，请各地及时向省局反映。
　　二○○五年十二月十六日
　　四川省出口货物免、抵、退税管理规程实施办法
　　一、根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉﹝试行﹞的通知》﹝国税发﹝2002﹞11号﹞、《国家税务总局关于印发〈出口货物退﹝免﹞税管理办法﹝试行﹞〉的通知》﹝国税发﹝2005﹞51号﹞、《国家税务总局关于印发〈税收管理员制度﹝试行﹞〉的通知》﹝国税发﹝2005﹞40号﹞和其他有关规定，制定本实施办法。
　　二、各市、州国家税务局﹝以下简称市州局﹞负责免、抵、退税及免、抵、退税延期申报的审批工作。县﹝市、区﹞国家税务局及市州局直属税务分局﹝以下统称县区局﹞负责免、抵、退税申报的日常审核和相关日常管理、检查工作。
　　生产企业出口退税相关证明的出具，以及生产企业出口退﹝免﹞税认定工作由县区局办理。
　　三、按免、抵、退税管理的需要，为进一步明确免、抵、退税管理中各环节的职责，参照《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本﹝试行﹞》，在我省现行征管机构设置与岗位职责大纲基础上细化并设定本办法相关岗位。
　　﹝一﹞县区局设退﹝免﹞税认定岗、纳税申报受理岗、退税申报受理岗、单证审核岗、电子审核岗、计会统管理岗、调查岗、档案管理岗、审批岗。
　　以上岗位可一岗多人。审批岗由县区局局领导担任。除单证审核岗和电子审核岗不能兼任外，其他岗位可一人多岗。单证审核岗须设两个以上，负责初审的单证审核岗设在税源管理股、税务分局或税务所﹝以下简称税源管理部门﹞，由税收管理员承担；负责复核的单证审核岗设在县区局政策法规股或征收管理股。
　　有条件的县区局可将退税申报受理岗设在办税服务厅，实行纳税申报和退税申报的“一窗式”受理，条件不具备的，可设在税源管理部门。
　　﹝二﹞市州局设签批岗、审批岗、退库岗、计会统管理岗、信息管理岗、档案管理岗、调查岗。以上岗位可一岗多人。签批岗、退库岗设在市州局负责进出口税收业务的科﹝处﹞，审批岗由市州局局领导担任﹝成都除外﹞。除审批岗与退库岗不能兼任，退库岗与计会统管理岗不能兼任外，其他岗位可一人多岗。
　　省局直属税务分局比照本通知设定免、抵、退税管理岗责体系。
　　﹝三﹞各岗位职责
　　1、退﹝免﹞税认定岗
　　﹝1﹞发放《出口货物退﹝免﹞税认定表》。
　　﹝2﹞受理出口退﹝免﹞税认定、变更认定、注销认定申请并进行审核。对在规定时间内申请认定或变更认定，且申报资料齐全并符合规定的，认定岗应及时向出口企业反馈认定表，并将有关认定信息采集进入综合征管软件和出口退税审核系统。对超过规定时间提出认定和变更认定申请、申报资料不齐全或相关资料不符合要求的，不予办理认定和变更，并当即向出口企业提出改正、补充资料、凭证的要求。
　　2、纳税申报受理岗
　　审核出口企业上月应退税款是否在当月纳税申报表“免抵退货物应退税额”中正确填报，若未足额申报，应要求企业立即改正。
　　3、退税申报受理岗
　　﹝1﹞受理免、抵、退税预申报，并用审核系统对预申报数据进行审核，将预审结果反馈出口   企业。自收到企业预申报时起，预审反馈不超过两个工作日。
　　﹝2﹞接受免、抵、退税正式申报并当即就资料完整性和申报时间进行初审。对出口企业报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全，并在总局规定的申报期限或市州局审批的延期申报期限内申报的，受理该笔出口货物免、抵、退税申报，并向出口企业出具受理回执，再将正式申报纸质资料移交单证审核岗。对出口企业报送的申报资料或纸质凭证不齐全，或超过总局规定申报期限和市州局审批的延期申报期限才申报的，不予受理该笔出口货物免、抵、退税申报，并当即向出口企业提出改正、补充资料、凭证的要求或说明不予受理的原因。
　　﹝3﹞接受开具出口退税有关证明的申请并当即就资料完整性进行初审。对报送申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，受理该申请，并将申报资料移交单证审核岗。对报送申报资料不齐全的，不予受理该申请，并当即向出口企业提出改正、补充资料、凭证的要求。
　　﹝4﹞接受免、抵、退税延期申报申请并审核是否符合延期申报的规定，然后转县区局审批岗审查。对通过市州审批的延期申报申请，受理岗负责填写延期申报备案表。
　　﹝5﹞向出口企业反馈其他岗位转来的应交企业的资料和数据。
　　4、单证审核岗
　　﹝1﹞审核出口业务是否符合出口退税政策，相应出口货物能否申请退﹝免﹞税。审核开具证明的申请是否符合规定。
　　﹝2﹞对免、抵、退税申报和开具证明申请所附申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查， 并核实申报数据之间的逻辑对应关系。
　　﹝3﹞对免、抵、退审核中发现的疑点或电子审核岗告知的疑点进行核查：如疑点反映出骗税嫌疑，则移交调查岗处理；如未发现骗税嫌疑但疑点不可挑过，则通过退税申报受理岗或直接通知出口企业重新申报；如疑点可挑过，则填写疑点订正表并转电子审核岗人工挑过。
　　﹝4﹞对申报免、抵、退税的出口业务的合理性进行评估。评估过程中可根据需要约谈出口企业办税员及其他相关人员，或赴出口企业实地查看。对评估发现有疑点的，移交调查岗处理。
　　5、电子审核岗
　　﹝1﹞根据单证审核岗转来的疑点订正表对申报电子数据进行调整。
　　﹝2﹞使用审核系统对出口企业免、抵、退税申报电子数据和申请开具证明的电子数据进行审核。对审核中发现的不可挑过疑点，以及需要人工挑过但单证审核岗未填写相应订正表的疑点，通知单证审核岗核查。经审核无误的，确认审核并做正式审核反馈数据，再直接或通过退税申报受理岗将反馈数据反馈给出口企业。
　　﹝3﹞根据审核系统中出口货物报关单电子信息，查询逾期申报和逾期未申报的出口货物、未在规定期限内提供核销单的免抵退税出口货物，以及其他应视同内销征税的出口货物的报关单电子信息，并将信息制成便于使用计算机阅读的分企业分月明细电子数据，按季提供给县区局调查岗。
　　﹝4﹞开具出口退﹝免﹞税有关证明并报送县区局审批岗审批。然后直接或通过退税申报受理岗将证明反馈出口企业。
　　6、签批岗
　　﹝1﹞通过审核系统签批生产企业免、抵、退税。
　　﹝2﹞审核生产企业出口货物延期申报申请。
　　7、审批岗
　　﹝1﹞生产企业出口退税相关证明审批﹝县区局审批岗﹞。
　　﹝2﹞审查延期申报申请﹝县区局审批岗﹞。
　　﹝3﹞免、抵、退税纸质资料审批﹝市州局审批岗﹞。
　　﹝4﹞免、抵、退税电子审批﹝市州局审批岗﹞。
　　﹝5﹞生产企业出口货物延期申报审批﹝市州局审批岗﹞。
　　8、退库岗
　　打印退还书、审批通知单。
　　9、计会统管理岗
　　﹝1﹞将退还书、调库通知单送国库。
　　﹝2﹞与国库对账。
　　﹝3﹞完成出口退税有关统计、报表工作。
　　10、信息管理岗
　　﹝1﹞负责审核系统维护、升级。
　　﹝2﹞负责有关外部信息接收、读入。
　　﹝3﹞负责申报系统、审核系统使用培训。
　　﹝4﹞负责生成电子档案。
　　11、档案管理岗
　　﹝1﹞负责免、抵、退税纸质档案的整理、装订、归档并编制索引﹝县区局档案管理岗﹞。
　　﹝2﹞负责免、抵、退税电子档案的归档、索引、保存、使用、销毁等管理工作﹝市州局档案管理岗﹞。
　　12、调查岗
　　﹝1﹞参照电子审核岗提供的视同内销货物明细电子数据，按季核查生产企业账务处理和纳税申报情况，核实纳税申报时是否正确申报了“免、抵、退办法出口货物销售额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”。若未正确申报的，应要求企业在检查次月调整申报数据﹝县区局调查岗﹞。
　　﹝2﹞对单证审核岗转来的反映出骗税嫌疑的出口业务进行检查，并根据检查情况，对相关疑点进行函调核实或移交稽查局查处﹝县区局调查岗﹞。
　　﹝3﹞负责出口退税相关电子信息的协查工作﹝县区局调查岗﹞。
　　﹝4﹞负责组织、参与免、抵、退税日常检查和专项检查﹝两级调查岗﹞。
　　四、生产企业免、抵、退税申报受理、单证初审、复核、计算机审核等程序在县区局完成。签批、审批、打印退还书和调库通知单的工作由市州局完成。具体程序见“免、抵、退税审核、审批流程图”﹝附件1﹞。
　　单证审核发现有不可调整疑点要求退回申报和计算机审核通过后向企业反馈数据这两项工作，按照简化程序、方便纳税人的原则，可分别由单证审核岗、电子审核岗直接与出口企业衔接，也可以在系统内部先由单证审核岗、电子审核岗将申报资料、反馈数据转交退税申报受理岗，再由退税申报受理岗与出口企业衔接。
　　根据各地出口退税有关预算管理规定的具体情况，税务机关向当地国库送退还书和调库通知单，以及与国库对账等工作，可由市州局计会统管理岗与国库衔接处理，也可由市州局将退还书、调库通知单转交县区局后，由县区局计会统管理岗完成。
　　五、生产企业出口退税有关证明的开具，从受理申请到审批全部由县区局负责。具体程序见“生产企业出口退税证明审批流程图”﹝附件2﹞。
　　六、生产企业出口退﹝免﹞税延期申报受理、初审和延期申报备案表的填制等工作由县区局完成，审批由市州局负责。具体程序见“生产企业延期申报审批流程图”﹝附件3﹞。
　　七、退﹝免﹞税认定为即时办结事项。退﹝免﹞税认定岗负责受理、审核、反馈认定表、采集认定信息。办理认定手续后，税源管理部门进行事后调查并实施日常管理。
　　八、生产企业认定档案和审批档案由县区局装订。根据业务需要，认定和审批档案可在县区局保存一段时间后再交市州局。电子档案由市州局负责制作、保存、管理。
　　九、各级税务机关要注意强化出口企业日常管理，严格把好政策执行关，免、抵、退税的审核、审批关。县区局税源管理部门要认真落实税收管理员制度，并着重从以下方面加强所辖出口企业的日常管理：
　　﹝一﹞宣传出口退税政策规定，提供政策咨询和辅导，督促企业建立健全财务会计制度，规范并加强企业出口账簿凭证的使用和管理。
　　﹝二﹞调查核实退﹝免﹞税认定事项的真实性、了解掌握生产经营情况，审查生产能力与出口货物数量、金额是否相正常，审核出口货物是否为自产产品或非自产产品。
　　﹝三﹞掌握内、外销销售账务处理情况，审核货物出口后是否按规定做了销售，“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”是否已从进项税额中转出，免抵退税办法出口货物应退税款是否在纳税申报表“免抵退货物应退税额”中正确填报。
　　﹝四﹞根据县区局出口退税管理的需要，承担完成退﹝免﹞税管理需要调查核实的其它工作。
　　﹝五﹞税源管理部门应加强与出口企业的其他税收管理部门的信息沟通，及时通报所掌握和调查核实的情况。
　　附件：1、免、抵、退税审核、审批流程图
　　2、生产企业出口退税证明审批流程图
　　3、生产企业延期申报审批流程图
　　附件1：
　　免、抵、退税审核、审批流程图(略)
　　注：1、本文流程图均为合并流程图，包含了多种可能的流程。阅读时按序号逐一递增的规则，选择不同的箭头方向即可读出全部流程。
　　2、此流程图未将免、抵、退涉及的管理工作全部列入，仅重点阐释了从免、抵、退申报到退调库过程中的可能流程。
　　附件2：
　　生产企业出口退税证明审批流程图(略)
　　附件3：
　　生产企业延期申报审批流程图(略)